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審計有哪些常用手法?

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審計有哪些常用手法?

發布日期:2021-05-06 09:11 來源:http://www.tudonghoaviethai.com 點擊:

審計有哪些常用手法?“低中標,高索賠”是施工單位常用的一種手法。
在這種方法下,通過設計變更和工程簽證是必須的。我們在審計實務中發現,一些工程項目的施工單位為獲取項目中標,采取降低投標報價的方式降低成本和利潤,中標后在施工過程中采用設計變更和工程簽證等手段,對利潤較低的工程變更做法進行重新組合。建筑工程設計變更和工程簽證已成為工程投資審計的高風險點,審計質量和審計風險直接關系到建筑工程投資審計的成敗。


一、設計變更中常見問題及審計對策。
“設計更改”是指設計單位根據有關單位的要求進行調整,或修改、完善、優化原有的設計內容。設計變更通常以圖紙或變更通知書的形式發出。其常見問題有:
1、變更情況不真實。施工單位、施工單位和監理單位、設計單位合謀進行虛假變更,套取巨額工程款。虛假設計的變更主要是對隱蔽工程進行虛假變更,例如偽造房屋的基礎非常深,道路的路基軟基礎的交換等,事后審計難以驗證。
2、變更事項不必要。施工單位和施工單位通過設計變更故意提高施工標準,擴大施工規模,使施工內容超出概算批準范圍。例如,對于一所學校教學樓的建設項目,概算只批準教學樓的主要部分和周圍場地的硬化。在建設過程中,改變設計,改造體育場,處理教學區和生活區的所有地面,遠遠超出概算批準的建設范圍。另外,某工程鋁窗報價遠低于市場價格,通過設計變更將鋁窗全部變更為塑料窗,重組價格獲利。
3、變更程序不合規。變更設計不按規定程序辦理。業主公司不向設計公司發出變更通知的,只是口頭通知,沒有協商變更的部分設計變更發行時間比具體施工時間晚的變更單號碼的排列混亂。例如,在一個市政項目中,設計變更發行的時間是7月,對照施工日志和監理日志,實際的施工時間是當年的5月,有施工后變更的問題。
4、設計變更不嚴謹。有些項目沒有進行嚴格的圖形審查,施工中多次更改設計,發送審查圖紙與實際現場情況不一致。

審計

針對上述問題,審計公司應采取以下措施:
1、先應當審核工程變更審批手續是否完善。檢查變更數據是否齊全,是否有工程變更批準文件、工程變更圖紙和原設計圖紙、監理單位和設計單位對設計變更的技術和經濟認可意見等。對工程變更的主要理由、變更內容,處理方式等要從整個項目全局的角度審核,理清思路,抓住重點。
2、審查工程變更是否合理。審計人員應根據施工單位提交的變更申請,充分分析變更的原因,比較合同中承包范圍的規定和相關內容,判斷是否超出工程范圍;審計時,應重點分析施工合同價格調整的約定形式和方法,重點檢查是固定單價合同還是總價承包合同,重點檢查施工方自行承擔的工程費用。如施工單位提交的變更申請按合同約定由施工單位自行承擔,則不成立。
3、審核工程變更是否真實。著重分析工程是否有變更必要,變更事項是否能與其它驗收資料相互印證,并要求施工單位提供影像資料。如房屋基礎超深,可要求建設單位提供當時現場的開挖照片進行比對。必要時,應聘請合格的第三方檢驗機構檢驗隱蔽工程部分,確定變更事項是否真實。
4、審查工程變更單價、工程量是否正確。審計時,應審查設計變更價格是否按有關規定計算。看看是否有高定額。例如,某項工程的變更屬于挖管溝的土方,施工部門采用挖基坑的定額,單價變高的第二,看看是否有多個定額的目的。例如,在墻面上貼瓷磚的目的包括基礎砂漿的抹灰,不應該在墻面上涂抹灰的目的第三,根據定額規定的工程量的工程量計算規則計算,是否與定額中包含的工作內容重復的第四,看工程量是否與施工圖、竣工圖、現場情況一致,第五,看材料的調整是否按合同文件執行,第六,看費用是否按合同約定收取費用。


二、工程簽證常見問題及審計對策。
工程簽證主要是指施工企業在施工圖紙、設計變更確定的工程內容以外,不包括施工合同,實際上發生了費用處理的簽證。其常見問題有:
1、簽證事項不真實。一些項目建設者代表缺乏成本控制意識,對簽證工作不負責任,擅自簽證未經驗證,簽證事項不真實。一是簽證內容與實際施工情況不一致,導致金額增加。施工單位利用隱蔽工程難以驗證的特點,虛構工程量和成本。例如道路拓寬工程,對施工便道進行了簽證,在審計過程中發現該項目為舊道路加寬工程,原道路在施工過程中暢通,無需設置臨時施工便道。二是重復簽證包含在清單中的工作量。在某住宅建筑工程中,設計圖紙已包括2萬多方土方,另外簽證4千多方土方萬元,審查資料中沒有證明土方增加的資料,經審計,該簽證土方量已包括在合同土方量內。
2、簽證記錄不準確。一是簽單數量大于施工數量,如某綠化工程虛報綠化提升改造面積,將原有綠化面積也列入施工內容;其次,簽證計量方法不正確,采用清單計價和定額計價的計算規則差別較大,無法準確計算工程量。如果某道路工程、工程量清單中已有挖土方面的綜合單價,則按照清單評價規范將建筑物水平投影面積乘以挖土深度,施工部門利用現場工程師不知道清單評價規范,對放坡和工作面的土方面另行簽證。
3、簽證內容不清晰。有些工程簽證不詳細說明簽證的原因,只簽署工程量和價格,審計員很難判斷簽證事項是由哪個原因引起的。在某市政道路改造工程中,對自來水管道的修復進行簽證,沒有明確記載自來水管道破裂是因為自來水管道深度過淺,還是因為施工公司沒有按照規范施工,很難認定簽證是否成立。簽證往往只注明增加工程量,不注明清單報價中有實際未完成的項目,試圖蒙混過關。如果某學校建設工程,教師辦公室原設計為天花板刮瓷,以簽證形式增加礦床天花板,簽證內容只標明增加礦床天花板。審計員到現場核實,打開吊頂檢查,發現吊頂上沒有粉刷或刮瓷,簽證上沒有注明未完成的工程量。
4、簽證程序不合規。現場簽證一般需要業主、監理、施工部門三方共同簽字,審計中發現有的現場簽證沒有三方共同簽字,有的只有相關人員簽字沒有印章,有的簽字人員不是合同約定的法定代理人或委托人,有的簽證沒有簽證日期等,簽證


針對上述問題,審計應采取以下措施:
1、簽證資料的內容必須具有合法、合規性。審核時需要從程序合法、符合性的角度檢查簽證是否真實。該簽證相當于補充合同,其內容屬于工程合同的范圍。審查過程中,要注意三方代表簽字是否完整,是否有權簽字的原件是否與復印件一致。
2、簽證必須與合同及招標文件有關條款約定相符合。簽證工程項目與列表項目存在相同或相似子目時,單價應執行原列表綜合單價的列表中沒有相應的子目,必須以政府發表的市場信息價格為基準的信息價格沒有的情況下,必須進行三方市場的詢價,在考察紀要上簽字。定量消耗、物料價格和人工調差應符合合同中規定的計價規則。
3、簽證項目應核實是否真實,內容是否與實際情況一致。對于簽證中的工程量,審查時必須在現場實地測量,對照圖紙進行核算。
4、簽證的應分析合理性,判斷簽證是否成立。審計簽證時,不僅要檢查簽證的真實性,還要了解工程項目的具體情況,仔細分析工程簽證的真實原因,分析事項的負責人。事實上,由于施工安排不當造成的返工、修補等損失費用很多,不得包括在工程簽證中。審計時要注意的是,并非所有變更簽證的費用都由建設部門負責,只有非施工部門的原因才能簽證,計入工程款。

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