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    工程審計十大領域問題與案例分析

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    工程審計十大領域問題與案例分析

    發布日期:2022-02-28 09:43 來源:http://www.tudonghoaviethai.com 點擊:

          工程審計十大領域問題與案例分析
          沒有對項目全過程的系統性把握,就難以全面理解造價形成的過程,以及可能出現問題的環節;而沒有造價專業知識的深度,就難以將發現的問題進行量化,并形成Z終的審計成果。在幾十個經驗豐富的項目中,作者提煉了項目審計中可能遇到的一些問題,并逐一分析。
          工程審計問題及案例分析
          1、前期報建手續方面
          前期手續不齊實質上是違規建設。一些項目在前期程序不均勻時開始施工,如無開工報告;未辦理環評;施工時進行概算審批等。
          2、內控制度方面
          項目實施沒有制度保障,容易造成管理權責不明確,給工作帶來隱患(內部審計網絡注:各類企業往往存在制度設計問題,審計項目組應自上而下注意被審計單位,從意識的角度促進,使工作有證據,更多審計干貨,請注意公共審計網絡)。部分項目內部控制制度不完善,缺乏個別環節的項目管理制度規定;部分項目內部控制制度與上級制度沖突;部分項目內部控制制度未根據實際情況進行調整;部分項目內部控制制度缺乏可執行性等。
          3、招標投標管理方面
          招標投標管理是當前我國工程和采購管理中一項重要的管理環節,此環節因為違規導致的腐敗行為屢見不鮮,前不久被媒體曝光的三峽工程大量問題都出在招投標管理上。招標投標制度的核心是通過公平競爭,保證工程安全和質量,實現投資的Z優化,所以招標投標管理在審計工作中是一項非常重要的工作。部分項目招標制度實施不嚴格,但不招標,招標程序不符合《中華人民共和國招標法》等招標制度的規定。比如中標通知發出后30天內不簽訂合同;招標文件發出后不到20天就截標;評標后不按中標價格簽訂合同;沒有招標圖紙就開始招標;部分項目投標人不具備承包資格;部分項目為地方保護在招標文件中設置排斥性條款;部分項目不按評標報告推薦的候選人發出中標通知;部分項目評標委員會成員不具備評標資格等。
           4、合同管理方面
           合同是項目雙方的合同,所有項目行為應在合同框架內明確,合同不明確,容易給項目實施和結算帶來沖突和隱患。有的項目做完工程后再簽合同;有的項目合同對關鍵性條款控制不嚴,例如:合同對工程的范圍、內容、標準規定不明確;合同對結算條款規定不細致;合同規定的付款比例與有關規定不符,未預留質保金;合同對違約責任規定不足,缺乏對違約方的制約等等。
          5、概算執行方面
          概算是項目執行的依據,項目要做什么,按照什么標準做,花多少錢,都在概算中做了規定。項目實施的所有內容和投資控制都應與概算對應,個別不在概算內的內容,應當向概算審批單位申報批準。因此,項目審計的一項重要任務是控制項目的實際投資,滿足概算要求,避免不合理的超概算。部分項目實施過程不按預算批準執行,如擅自提高施工標準、擴大施工范圍、項目建設不在預算范圍內的項目、重大設計變更等。
           6、設計管理方面
           設計圖紙和設計變更是項目實施過程中的重要管理文件,也是項目結算的重要依據。許多施工單位希望通過設計圖紙和設計變更來增加項目結算。因此,設計文件管理的審計是一項重要的工作,甚至成為一些項目中Z關鍵的審計環節。部分項目設計深度不夠,重要數據標記不清楚,結算無根據;部分項目只有部分設計圖紙開始招標,部分項目設計變更不項目設計變更不規范,不按實際工程繪制圖紙,僅標明工程量,導致結算與實際情況不一致;竣工圖紙未按實際完成情況繪制,結算審核不知道實際完成情況,減少工程量未扣除;設計圖紙編制單位不具備繪圖資格、假設計變更等。
           7、甲供材料和設備管理方面
           甲方提供的材料和設備是建設單位在工程項目中采購的工程材料,應根據工程設計需要進行采購和分配。在一些項目中,甲方供應材料和設備的投資占很大比例。如果管理不善,很容易成為一些人欺騙或滋生腐敗的手段。因此,我們必須注意審計工作的這一部分。部分項目甲方供應材料管理混亂,規劃部門未審核計劃用量;材料設備管理部門未建立完整的采購進出臺賬、甲方供應材料過度采購、招標采購、計劃用量控制、原施工材料、多余材料設備不及時回收、材料設備不及時記錄;部分財務部門未及時核銷甲方供應材料,給項目Z終結算帶來很大麻煩。
           8、工程管理方面
           項目管理是項目實施的實施部分,是所有管理工作中Z具體、Z直接的部分,涉及項目內容是否按合同完成、簽證記錄、工期是否符合合同條件、項目質量是否符合約定標準等,所有投資Z終反映在項目結果中,是項目結算Z重要的參考。工程實施的過程也是工程成本形成的過程,其過程的記錄對工程的結算具有重要意義。有的項目監理管理缺位,安全、質量、進度、工程事件的記錄控制不力,對該發現的安全質量問題沒有發現,導致項目出現返工;不按現場實際情況辦理簽證,導致施工單位高估冒算;對沒有完成的工作在驗收報告中不披露,導致結算時漏扣;不認真審查施工的竣工圖紙,隨意簽字,導致結算時依據不準。部分施工單位資質不足,關聯投標;部分施工單位未按合同履行合同,項目經理、技術負責人不在現場。
           9、結算管理方面
           結算管理可以說是審計工作的核心工作,直接涉及大量的工程費用,結算結果必須與結算依據相對應,并仔細檢查計算過程。在這里,我們需要系統地思考整個項目的各個環節,以及扎實的成本專業知識。結算管理中存在的問題包括:圖紙工程量計算、定額套取、費用收取、稅務計算錯誤;人機價差計算錯誤;簽證事項與實際情況不一致;簽證事項包括在合同范圍內,重復收費;設計變更的工程量與實際情況不一致;合同總價范圍內的項目尚未完成等。
          10、財務管理方面
          財務管理是項目投資的整體控制和管理,審計工作的Z終結果應在財務決算中實施,因此財務數據的真實性、完整性、合規性對決算至關重要,項目審計必須認真關注財務管理,與建設項目無關,確保項目決算數據的準確性。存在問題:部分項目資金不到位,導致貸款利息增加;部分項目會議費虛假,無相關發票證明;部分項目將生產項目員工工資納入建設工程費;部分項目建設單位管理費特別大,其他費用較多;部分項目成本收集不準確,其他費用納入建設安全成本;部分項目將生產成本納入建設工程成本;部分項目挪用建設資金等。

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